矿产资源资产审计存在的问题

１．审计基础薄弱，审计依据不足

一是缺少相应的法律规范和操作指南。法律规范是开展矿产资源资产审计工作的重要保障。虽然我国已颁布了《矿产资源法》、《审计法》，但缺少针对矿产资源综合性的审计法规，既能明确矿产资源开发、使用、管理的规范，又有具体的审计操作指南，体现领导干部的审计责任。二是没有建立完善的矿产资源资产负债表。矿产资源资产负债表是进行矿产资源资产审计的基础，中共十八届三中全会提出了要探索编制自然资源资产负债表，但我国进行试点编制的省份较少，而且编制矿产资源资产负债表的难度较大。一方面，矿产资源多埋藏于地下，统计难度大，其价值量化困难；另一方面，我国对矿产资源资产负债表缺乏统一的具体的编制准则和成熟的思路方法，这些都在一定程度上影响了矿产资源资产审计工作的开展。

２．审计取证困难，审计风险加大

矿产资源资产审计依赖于取得客观的矿产资源资产数据，但在我国取得矿产资源资产数据难度较大。一方面，由于矿产资源信息保管较为分散，很多数据分散的保存于国土资源部门、安全监察部门和环保部门手中，例如，矿产资源的开发管理，矿业权的审批和流转等工作资料由国土资源局负责保存；矿产资源安全检查、整治整改的信息披露数据由煤矿安全监察局保存；矿产资源开发项目中的环保指标数据由环保局保管。然而各部门之间缺乏合作共享机制，没有建立统一的数据共享平台，还有一部分的数据是保密的，这些无疑的给审计人员的取证带来了很大困难；其次，我国目前没有强制对矿产资源信息的披露，对于已披露的数据由于各部门自身利益的驱使，不能做到百分之百的可靠、客观和公允，从而无法收集到充分的审计证据。另一方面，大部分被审计单位很少建立矿产资源资产台账进行登记和核算，相关的财务核算没有统一的格式和规范，导致信息之间无法比较，加大了审计风险，严重影响了审计成效，给审计工作的开展带来了巨大障碍。

３．审计力量薄弱，审计效率不高

（１）审计人员不足。在矿产资源资产审计中，有些省市的矿产资源开发项目需要审计人员全程跟踪，开发项目时间长，规模大，数据采集困难，工作量大，需要大量的审计人员。而当地的审计局可能同时面临组织开展多个审计项目，无法调配更多的审计人员参与到矿产资源资产审计项目当中，影响了审计效率。（２）缺少复合型审计人才。对于矿产资源开发项目的审计涉及的范围广，专业性较强，需要审计人员既要具备财务审计的专业知识，又要具备矿产资源知识、工程造价知识、生态恢复知识，看得懂施工文件施工图，还要掌握地理信息技术、卫星遥感技术等新型技术方法。而当前大部分矿产资源资产审计人员知识结构以财务审计为主，对工程管理、生态保护、新型监测技术的运用方面知识储备不足，严重影响了审计工作的开展。

４．责任难以界定，追责问责困难

责任界定是影响审计结果公允有效的关键所在。很多原因导致了矿产资源资产开发利用产生的生态效益和社会效益的责任难以准确界定。一是因为矿产资源资产开发产生的影响具有滞后性。矿产资源开发造成的环境破坏和地表塌陷可能在当时的领导干部任职期间没有显现，但是在接任的领导干部任职期间，这种恶劣影响可能就体现出来，责任的主体难以准确追究。二是因为矿产资源资产开发利用导致的环境破坏和污染具有流动性，导致领导干部跨区域责任界定不明确。矿产资源资产开发利用会造成大量的空气污染和水污染，而空气和河流都具有流动性，很有可能出现上游污染下游埋单的情况，各责任主体之间相互推诿，难以准确进行归责。

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